因公司前期會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，未完整披露關(guān)聯(lián)交易，新三板創(chuàng)新層魯企德衡股份（871674.NQ）及其高管被山東證監(jiān)局出具警示函。
德衡股份12月9日披露，山東證監(jiān)局日前發(fā)布了對(duì)公司及公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理喬巧，董事會(huì)秘書喬奇，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王環(huán)宇采取出具警示函措施的決定。這一決定，源于德衡股份在信息披露方面存在的違規(guī)行為。
提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本導(dǎo)致少記凈利潤(rùn)
作為一家人力資源服務(wù)提供商，德衡股份擁有人力資源許可證、勞務(wù)派遣許可證，主要為勞動(dòng)密集型企業(yè)提供傳統(tǒng)模式的人力資源服務(wù)，如勞務(wù)派遣、人事代理、生產(chǎn)外包等業(yè)務(wù)。公司于2017年7月在新三板掛牌。
根據(jù)山東證監(jiān)局的調(diào)查，德衡股份此次違規(guī)行為主要涉及兩個(gè)方面：一是提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本，導(dǎo)致凈利潤(rùn)少記；二是未完整披露關(guān)聯(lián)交易。
據(jù)悉，2020年12月，德衡股份及其子公司山東德衡保安服務(wù)股份有限公司（下稱“德衡保安”）在實(shí)際業(yè)務(wù)尚未開展的情況下，分別按照發(fā)票金額確認(rèn)了營(yíng)業(yè)成本。這一行為，導(dǎo)致公司2020年度合并報(bào)表層面少記凈利潤(rùn)724.30萬元，占當(dāng)期凈利潤(rùn)的50.60%。
“提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本的行為，違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)信息披露要求。”山東一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人宋先生對(duì)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者表示，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生并符合收入確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。德衡股份及其子公司在業(yè)務(wù)尚未開展的情況下就確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本，顯然是不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的。
此外，這種行為還導(dǎo)致了公司凈利潤(rùn)的嚴(yán)重低估。對(duì)于投資者而言，凈利潤(rùn)是衡量公司盈利能力的重要指標(biāo)之一。有市場(chǎng)人士認(rèn)為，德衡股份少記凈利潤(rùn)，無疑會(huì)誤導(dǎo)投資者的判斷，從而損害投資者的利益。
除了提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本外，德衡股份還存在未完整披露關(guān)聯(lián)交易的行為。2020年1月1日，德衡股份董事長(zhǎng)、總經(jīng)理喬巧將部分自有房產(chǎn)分別出租給德衡股份子公司煙臺(tái)市芝罘區(qū)德衡職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校有限公司和德衡保安。然而，德衡股份并未在2020年以來的相關(guān)定期報(bào)告或報(bào)表附注中完整披露上述關(guān)聯(lián)交易。
“關(guān)聯(lián)交易是指公司與其關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的一切轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的法律行為。由于關(guān)聯(lián)方之間存在特殊的利益關(guān)系，關(guān)聯(lián)交易往往會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)信息披露要求規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)交易信息，以便投資者了解公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。”宋先生說。
顯然，德衡股份未完整披露關(guān)聯(lián)交易的行為，違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)信息披露要求。受訪人士認(rèn)為，這種行為不僅損害了投資者的知情權(quán)，還可能引發(fā)投資者對(duì)公司的信任危機(jī)，進(jìn)而對(duì)公司的聲譽(yù)和股價(jià)產(chǎn)生不利影響。
確保信息披露的準(zhǔn)確性和及時(shí)性
針對(duì)德衡股份的違規(guī)行為，山東證監(jiān)局決定對(duì)公司及喬巧、喬奇、王環(huán)宇采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫。這一決定，體現(xiàn)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)信息披露違規(guī)行為的嚴(yán)厲打擊態(tài)度。
德衡股份方面介紹，公司已經(jīng)于2024年10月14日發(fā)布公告，對(duì)前期會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行差錯(cuò)更正。公司及相關(guān)責(zé)任主體高度重視上述問題，已進(jìn)行深刻反省，將繼續(xù)深入學(xué)習(xí)并嚴(yán)格按照《全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》《全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌公司治理規(guī)則》的規(guī)定進(jìn)一步加強(qiáng)信息披露工作的管理，認(rèn)真履行信息披露義務(wù)，確保公司信息披露的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，杜絕此類事項(xiàng)的再次發(fā)生。
“警示函是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司、掛牌公司及其高管違規(guī)行為的一種常見處罰方式。通過發(fā)出警示函，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以提醒相關(guān)公司及其高管注意信息披露的合規(guī)性，督促其加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高信息披露質(zhì)量。同時(shí)，警示函還可以對(duì)相關(guān)公司及其高管形成一定的威懾作用，防止其再次發(fā)生違規(guī)行為。”上述市場(chǎng)人士表示。
證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫則是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司、掛牌公司及其高管誠(chéng)信狀況進(jìn)行記錄和管理的重要工具。通過記入誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以對(duì)相關(guān)公司及其高管的違規(guī)行為進(jìn)行記錄和追蹤，為未來的監(jiān)管和處罰提供依據(jù)。同時(shí)，誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫還可以為投資者提供上市公司、掛牌公司及其高管的誠(chéng)信狀況信息，幫助投資者做出更加明智的投資決策。
“德衡股份應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全信息披露制度和內(nèi)部控制體系。公司應(yīng)當(dāng)明確信息披露的責(zé)任人和流程，確保信息披露的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)子公司的管理和監(jiān)督，防止子公司發(fā)生類似違規(guī)行為；同時(shí)，公司還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易、重大合同等信息的披露和管理，確保投資者能夠充分了解公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。”在宋先生看來，信息披露是上市公司、掛牌公司與投資者之間溝通的重要橋梁，也是保護(hù)投資者權(quán)益的重要手段。上市公司或掛牌公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高信息披露質(zhì)量，加強(qiáng)與投資者的溝通和交流等方面的工作，以維護(hù)公司的聲譽(yù)和股價(jià)穩(wěn)定。
（大眾新聞·經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者 杜海）
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